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Régimen Fiscal de Fusión y Adquisición de Empresas

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  • Imparte:
  • Modalidad:
    In Company
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  • Comienzo:
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  • Lugar:
    Calle Núñez de Balboa, 116, 2º Planta
    Madrid 28006
    España

Dirigido

Director General
Director Fiscal
Director de Fusiones y Adquisiciones
Director de Asesoría Jurídica
Director Financiero
Director Contable
Director de Expansión/ Desarrollo de negocio
Director de Corporate Finance

Programa

1. Nueva reforma mercantil del regimen de fusiones

Analizando los aspectos fiscales relevantes de la Ley 3/2009 de Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles
Principales novedades de la fusión
Fusiones especiales y fusión transfronteriza intracomunitaria
Novedades mercantiles más significativas y novedades sobre los efectos contables
Fusiones especiales:
- Absorción de sociedad íntegramente participada
- Supuestos asimilados a la absorción de sociedad íntegramente participada: fusiones inversas, fusión de hermanas
- Absorción de sociedad participada al 90%
- Operación asimilada a la fusión
Particularidades fiscales de las fusiones especiales
Fusión posterior a compra apalancada
Fusión transfronteriza intracomunitaria: aspectos fiscales
Principales novedades de la escisión:
- Clases de escisión: total, parcial y segregación
- Segregación. Novedad
- Operación asimilada a la segregación
- Aspectos fiscales
- Potencial dificultad de encaje en las definiciones fiscales
Principales novedades de la cesión global:
- Definición
- Aspectos fiscales. Tributación de la operación

2. Particularidades fiscales de las operaciones de adquisición y transmisión de empresas

El punto de vista del ADQUIRENTE y del VENDEDOR
La tributación desde la visión del adquiriente:
- ¿Share deal o Asset deal?: factores fiscales a considerar
- La optimización fiscal en los procesos de compra
La tributación desde la visión del transmitente
La distinta problemática del vendedor persona-física y persona-jurídica:
- Tipos impositivos
- Criterios de imputación de la ganancia
- Métodos de eliminación de la doble imposición en ganancias de capital (para residentes)
Otras cuestiones fiscales comunes a adquirente y transmitente:
- Fórmulas de garantía: aspectos fiscales
- La transmisión de los derechos sobre planes de opciones de empleados TARGET
- Deducibilidad cargos por servicios relativos a la compraventa
Regulación de las Sociedades y Fondos de Capital Riesgo

3. Estudio y análisis completo de los regímenes fiscales especiales

PARTE I: Régimen especial de las fusiones y otras operaciones de concentración empresarial

Interpretando el Régimen Fiscal de las operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos, canjes de valores y cambio de domicilio de sociedades europeas:
- Operaciones protegidas
- Una especial referencia a las nuevas figuras introducidas por la Ley sobre Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles
La tributación de las sociedades implicadas y de sus socios
Análisis especial de las implicaciones del Fondo de Comercio aflorado en un proceso de fusión:
- Diferencias entre contabilidad y fiscalidad
Subrogación en derechos y obligaciones: compensación de bases imponibles negativas, deducciones de la cuota, etc.
Imputación de rentas: alcance y contenido:
- Una especial referencia a la nueva regulación mercantil y su interpretación por parte del ICAC
La aplicación del Régimen Fiscal Especial: obligaciones formales:
- La cláusula antifraude: supuestos más conflictivos
Análisis de ejemplos y supuestos prácticos

PARTE II: Régimen especial de consolidación fiscal

Un repaso por los aspectos formales del Régimen de Consolidación Fiscal:
- Importancia del Régimen
- Definición del Grupo. Modificaciones recientes en la definición del perímetro de consolidación
- Composición y dinámica de los grupos de sociedades
- Normativa aplicable
- Aplicación del Régimen: inclusiones y exclusiones
- Alteraciones en la composición del grupo por adquisiciones o enajenaciones
- Comunicaciones a efectuar a la Administración
- Jurisprudencia reciente en materia de prescripción de actuaciones frente a grupos de sociedades
- Pérdida del Régimen
Aspectos materiales del Régimen de Consolidación Fiscal:
- Determinación de la Base Imponible Consolidada
- Analizando la casuística de las provisiones por depreciación de la cartera de valores
- La cesión de uso de activos intangibles
- Identificación de restricciones a la Compensación de Bases Imponibles Negativas de sociedades adquiridas
- Aplicación de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
- Cálculo de la cuota íntegra y la cuota líquida consolidada
- Jurisprudencia reciente en materia de aplicación de deducciones en consolidación
- Efectos no deseados en la variación en la composición del grupo.
- Reparto interno de la cuota consolidada: criterios de reparto
Análisis de ejemplos y supuestos prácticos

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